Handel elektroniczny między UK a resztą świata podlega od 2021 roku zupełnie nowym regułom dotyczącym VAT i cła. Próg £135 zmienił zasady pobierania podatku od małych przesyłek, a obowiązki sprzedawców e-commerce spoza UK znacząco wzrosły. W tym artykule wyjaśniamy, jak działają te przepisy, co muszą zrobić sklepy internetowe i jakie konsekwencje niesie nieprzestrzeganie nowych zasad.

Limit £135 — jak działa próg wartości przesyłki?

Od 1 stycznia 2021 roku obowiązuje w UK nowy system opodatkowania VAT przesyłek importowanych z zagranicy. Zgodnie z wytycznymi HMRC dotyczącymi VAT od towarów sprzedawanych z zagranicy do klientów w UK, próg £135 odnosi się do wewnętrznej wartości towaru (intrinsic value) — bez kosztów transportu i ubezpieczenia:

• Przesyłki do £135 — brak cła importowego; VAT (20%) musi być pobrany w punkcie sprzedaży przez sprzedawcę lub platformę;
• Przesyłki powyżej £135 — pełna odprawa celna z naliczeniem cła importowego i VAT przy wwozie do UK.

Zasada ta oznacza, że sprzedawcy e-commerce sprzedający towary do £135 muszą zarejestrować się do VAT w UK i rozliczać ten podatek niezależnie od tego, skąd działają. Dotyczy to firm z UE, Azji, USA i każdego innego kraju na świecie.

Obowiązki zagranicznych sprzedawców e-commerce w UK

Zagraniczny sklep internetowy sprzedający towary do klientów w UK jest zobowiązany do:

1. Rejestracji do VAT w UK — brak progu obrotu dla sprzedawców z zagranicy sprzedających towary do £135 bezpośrednio do konsumentów UK;
2. Naliczania VAT 20% od każdej transakcji i wykazywania go w deklaracji VAT składanej do HMRC;
3. Wystawiania faktur VAT zgodnych z wymaganiami HMRC;
4. Składania deklaracji VAT do HMRC (zazwyczaj kwartalnie).

Polskie firmy e-commerce sprzedające na rynek UK mogą skorzystać ze wsparcia specjalistów — obsługa celna e-commerce zapewnia zgodność zarówno z przepisami celnymi, jak i wymaganiami VAT UK.

Rola marketplace’ów — zasada deemed supplier

Platformy e-commerce (marketplace’y) takie jak Amazon, eBay, Etsy czy ASOS Marketplace podlegają specjalnym zasadom odpowiedzialności podatkowej. Gdy zagraniczni sprzedawcy sprzedają towary do £135 przez te platformy, marketplace staje się “dostawcą pośrednim” (deemed supplier) odpowiedzialnym za naliczenie i odprowadzenie VAT UK do HMRC. Sprzedawca nie musi wtedy samodzielnie rejestrować się do VAT dla tych transakcji, ale musi przekazać marketplace’owi informacje o cenie towaru.

Procedura odprawy celnej paczek powyżej £135

Przesyłki o wartości powyżej £135 wymagają pełnej odprawy importowej w UK. Oznacza to konieczność złożenia deklaracji celnej z kodem taryfowym towaru, wartością, krajem pochodzenia i danymi nadawcy/odbiorcy. Cło importowe naliczane jest według UK Global Tariff, a VAT (20%) jest pobierany przy odprawie lub rozliczany przez importera w deklaracji VAT (Postponed VAT Accounting).

Przy imporcie przesyłek kurierskich operator (np. DHL, FedEx, UPS) często pełni rolę agenta celnego i pobiera opłaty celne i VAT od odbiorcy przy dostarczeniu paczki. Warto z wyprzedzeniem konfigurować odprawy dla sklepów online tak, aby koszty celne były wkalkulowane w cenę produktu widoczną dla klienta — uniknie się w ten sposób nieprzyjemnych niespodzianek przy odbiorze.

Zmiana zasad i aktualizacje 2025–2026

HMRC regularnie aktualizuje zasady VAT dla e-commerce. Rząd UK ogłosił plany przeglądu systemu £135 i ewentualnego dostosowania do nowych realiów rynku e-commerce, w tym zwalczania nadużyć polegających na sztucznym zaniżaniu wartości przesyłek. Aktualne informacje zawsze dostępne są na stronie GOV.UK — VAT on goods from overseas oraz w komunikatach HMRC.

Sankcje za nieprzestrzeganie przepisów VAT UK w e-commerce

HMRC aktywnie weryfikuje zagraniczne sklepy internetowe sprzedające do UK bez rejestracji VAT. Sankcje za nieprzestrzeganie przepisów obejmują: kary finansowe za nieterminową rejestrację, zaległe płatności VAT z odsetkami, blokadę platform sprzedażowych (HMRC może nakazać marketplace’owi zablokowanie sprzedawcy) oraz konfiskatę towarów importowanych bez prawidłowej odprawy celnej.

Praktyczne porady dla polskich sprzedawców e-commerce

Polskie sklepy sprzedające do UK powinny: zarejestrować się do VAT UK przez stronę GOV.UK (możliwe online), dostosować systemy sprzedażowe do automatycznego naliczania VAT UK 20%, aktualizować ceny produktów o koszty celne dla przesyłek powyżej £135 oraz regularnie weryfikować zmiany w przepisach na stronie HMRC.

Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

Co oznacza limit £135 przy imporcie towarów do UK?

Dla przesyłek do £135 nie nalicza się cła importowego, ale VAT (20%) musi być pobrany w punkcie sprzedaży przez sprzedawcę lub marketplace. Dla przesyłek powyżej £135 naliczane są pełne cło importowe i VAT przy odprawie celnej.

Kto musi rejestrować się do VAT w UK jako sklep e-commerce?

Zagraniczne sklepy sprzedające towary do £135 bezpośrednio do klientów w UK muszą zarejestrować się do VAT UK. Obowiązek ten dotyczy sprzedawców z całego świata bez progu minimalnego obrotu.

Jakie obowiązki mają marketplace’y przy sprzedaży do UK?

Marketplace’y odpowiadają za pobieranie VAT UK od sprzedaży towarów do £135 przez zagranicznych sprzedawców na ich platformach — zasada deemed supplier. Marketplace staje się odpowiedzialny za VAT zamiast sprzedawcy.